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Contribuenti minimi
Libri
Tutti i formati ed edizioni
Brossura
Anno edizione: 2008
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L'art. 1 della Finanziaria 2008 ha stabilito un nuovo regime fiscale naturale per i contribuenti minimi. A esso sono interessate tutte le persone fisiche esercenti arti, professioni o attività di impresa, la cui attività ha particolari caratteristiche: ricavi o compensi annui che non hanno superato i 30.000 euro; nessuna spesa sostenuta per lavoratori dipendenti o per collaboratori; spese per l'acquisto di beni strumentali che non hanno superato, nel triennio precedente, i 15.000 euro; nessuna attività di esportazione. Il nuovo regime fiscale si basa su alcuni elementi: esclusione del diritto di rivalsa IVA della detraibilità IVA sugli acquisti; esclusione dall'lRAP; applicazione di un'imposta sostitutiva dell'IRPEF e delle addizionali all'IRPEF, con aliquota al 20% sulla differenza fra ricavi e costi rilevati per cassa; esclusione dagli studi di settore e dai parametri. Una vera e propria rivoluzione che interessa circa un milione di soggetti: essa è portatrice di molte semplificazioni ma anche di molti dubbi interpretativi. Tutti da valutare attentamente per operare le scelte più corrette per ogni singolo contribuente.
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Tipo:
Libro tecnico professionale
Pagine:
128 p., Brossura
EAN:
9788882337063
Indice
Le nuove disposizioni fiscali per i contribuenti minimi e l'ingresso nel nuovo regime
Premessa - Requisiti per l’accesso al regime dei contribuenti minimi - Limite dei ricavi conseguiti o dei compensi percepiti - Ricavi di competenza , percepiti e fatturati nel - Il caso degli agenti di commercio - Cessioni all’esportazione - Spese per lavoratori dipendenti e collaboratori - Acquisti di beni strumentali - Beni strumentali a limitata deducibilità fiscale - Beni strumentali in locazione finanziaria - Durata del contratto di leasing - Locazione o noleggio di beni strumentali - Beni strumentali in comodato d’uso gratuito - Avviamento commerciale e altri beni immateriali - Fruizione di strutture polifunzionale - Utilizzo in comune di un bene immobile - Beni strumentali e rettifica Iva - Momento di effettuazione delle operazioni - Soggetti esclusi dal regime dei contribuenti minimi - Applicazione di regimi speciali nell’anno precedente - Contemporaneo svolgimento di attività escluse e non dal regime dei minimi - Produttori agricoli - Partecipante all’impresa familiare - Il regime dei minimi per i soggetti già in attività - Contribuenti che iniziano l’attività - Dichiarazione di inizio attività, mancata indicazione dell’opzione per il regime dei minimi - Le norme revocate
L’uscita dal regime dei contribuenti minimi
Premessa - L’opzione per il regime ordinario - Uscita dal regime dei minimi per sopravvenuta carenza di una delle condizioni di accesso - Ipotesi di passaggio con decorrenza dall’anno successivo - Ipotesi di cessazione dei regime dei minimi con decorrenza in corso d’anno - Cessazione del regime dei minimi a seguito di accertamento
I contribuenti minimi e l’Iva
La perdita del diritto di rivalsa e di detrazione - Cessioni intracomunitarie di beni - Rettifica dell’Iva - Rettifica dell’Iva per migrazione dal regime Iva ordinario verso il regime dei minimi - Versamento dell’imposta dovuta a seguito della rettifica - Rettifica dell’Iva in caso di passaggio dal regime dei minimi al regime ordinario - Operazioni ad esigibilità differita e ultima dichiarazione - Eccedenza detraibile - Semplificazioni e adempimenti
I contribuenti minimi, l’Irap e le imposte dirette
La determinazione del reddito dell’attività dei contribuenti minimi - Esenzione dall’Irap - Soggettività passiva - Determinazione del reddito – principio di cassa - Componenti positivi e negativi del reddito - Rimanenze finali di merci acquistate nel periodo di applicazione del regime dei minimi - Rimanenze finali di merci riferite al periodo precedente a quello di applicazione del regime dei minimi - Acquisto di beni strumentali - Beni strumentali a deducibilità limitata - Contratti di leasing - Spese di manutenzione e riparazione - Costi indeducibili o parzialmente indeducibili - Spese a deduzione forfetaria per gli autotrasportatori - Spese per omaggi, vitto e alloggio - Plusvalenze e minusvalenze derivanti dalla cessione di beni strumentali- acquistati nel periodo di applicazione del regime dei minimi - Plusvalenze e minusvalenze derivanti dalla cessione di beni strumentali acquistati in periodi precedenti - Sopravvenienze attive e passive - Contributi previdenziali ed assistenziali - Base di calcolo per i contributi previdenziali e assistenziali - Irrilevanza del reddito dei minimi ai fini del computo del reddito complessivo - Rilevanza del reddito dei minimi ai fini del calcolo delle detrazioni spettanti al contribuente - L'imposta sostitutiva - Versamento dell’acconto in sede di passaggio al regime dei contribuenti minimi - Crediti d’imposta - La ritenuta d’acconto - Rimborso delle ritenute subite eccedenti l’imposta sostitutiva - Tassazione dei componenti positivi e negativi di reddito riferiti ad esercizi precedenti - Le perdite pregresse al regime dei minimi - Riporto delle perdite - Le perdite conseguite nei primi tre esercizi di attività - Le perdite conseguite in sede di applicazione del regime dei minimi - Studi di settore e parametri
Le semplificazioni, gli adempimentie le scritture contabili nel regime dei contribuenti minimi
Semplificazioni - Semplificazioni e adempimenti in materia di Iva - Adempimenti in materia di Iva - Semplificazioni ai fini delle imposte sul reddito - Adempimenti in materia di imposte sul reddito - Peculiari obblighi per i contribuenti minimi esercenti arti e professioni - La certificazione dei corrispettivi - Fac simile di fattura per prestazioni professionali - Fac simile di fattura per attività d'impresa - Disposizioni di coordinamento per il passaggio da un regime d’imposta all’altro - La tenuta di scritture contabili facoltative - La contabilità facoltativa in base al principio di cassa - Contabilità di cassa per coloro che esercitano attività di impresa - Contabilità di cassa per coloro che esercitano attività professionale - Fac simile registro incassi e pagamenti - Fac simile registro incassi e pagamenti
Le verifiche propedeutiche alla scelta del regime fiscale
Premessa - La valutazione di convenienza del regime fiscale - Previsione di sviluppo dell’attività - La questione Iva sulle vendite o sulle prestazioni di beni e servizi - Formazione del valore del corrispettivo e di applicazione di listini di vendita al pubblico Verifica del tetto del volume di affari - Uscita dal regime dei minimi per il superamento del tetto dei 30000 euro di oltre il 50% - Il controllo del limite dei beni strumentali acquistati - Soggetti che già esercitano attività in regime ordinario - Soggetti che iniziano l’attività - Analisi delle condizioni soggettive - Regime fiscale agevolato per le nuove iniziative imprenditoriali, sintesi - Semplificazioni e adempimenti - Comunicazioni - Esemplificazioni
Tabella n 1 : Attività d'impresa, quota Iva sul corrispettivo mantenuta a titolo di reddito - Tabella n 2: Attività d'impresa, quota Iva eliminata dal corrispettivo - Tabella n 3: Attività d'impresa, prestazione di servizi diretti ad altre imprese Tabella n 4: Attività d’impresa, artigiano edile - Tabella n 5: Attività d’impresa, commercio al dettaglio frutta e verdura - Tabella n 6: Attività professionale, consulente senza stabile organizzazione - Tabella n 7: Attività professionale, consulente senza stabile organizzazione, altri redditi di lavoro dipendente - Tabella n 8: Attività professionale, consulente fiscale, inizio attività - Tabella n 9: Attività professionale, consulente fiscale, inizio attività , raffronto tra il regime NIP e quello dei contribuenti minimi - Tabella n 10: Attività professionale, consulente fiscale, altri redditi - Tabella n 11: Attività professionale, supero del limite dei 30000 euro di oltre il del 50% in corso d’anno
Appendice essenziale
Legge 24 dicembre 2007, n. 244 - Decreto del Ministero dell’Economia 2 gennaio 2008.
Premessa - Requisiti per l’accesso al regime dei contribuenti minimi - Limite dei ricavi conseguiti o dei compensi percepiti - Ricavi di competenza , percepiti e fatturati nel - Il caso degli agenti di commercio - Cessioni all’esportazione - Spese per lavoratori dipendenti e collaboratori - Acquisti di beni strumentali - Beni strumentali a limitata deducibilità fiscale - Beni strumentali in locazione finanziaria - Durata del contratto di leasing - Locazione o noleggio di beni strumentali - Beni strumentali in comodato d’uso gratuito - Avviamento commerciale e altri beni immateriali - Fruizione di strutture polifunzionale - Utilizzo in comune di un bene immobile - Beni strumentali e rettifica Iva - Momento di effettuazione delle operazioni - Soggetti esclusi dal regime dei contribuenti minimi - Applicazione di regimi speciali nell’anno precedente - Contemporaneo svolgimento di attività escluse e non dal regime dei minimi - Produttori agricoli - Partecipante all’impresa familiare - Il regime dei minimi per i soggetti già in attività - Contribuenti che iniziano l’attività - Dichiarazione di inizio attività, mancata indicazione dell’opzione per il regime dei minimi - Le norme revocate
L’uscita dal regime dei contribuenti minimi
Premessa - L’opzione per il regime ordinario - Uscita dal regime dei minimi per sopravvenuta carenza di una delle condizioni di accesso - Ipotesi di passaggio con decorrenza dall’anno successivo - Ipotesi di cessazione dei regime dei minimi con decorrenza in corso d’anno - Cessazione del regime dei minimi a seguito di accertamento
I contribuenti minimi e l’Iva
La perdita del diritto di rivalsa e di detrazione - Cessioni intracomunitarie di beni - Rettifica dell’Iva - Rettifica dell’Iva per migrazione dal regime Iva ordinario verso il regime dei minimi - Versamento dell’imposta dovuta a seguito della rettifica - Rettifica dell’Iva in caso di passaggio dal regime dei minimi al regime ordinario - Operazioni ad esigibilità differita e ultima dichiarazione - Eccedenza detraibile - Semplificazioni e adempimenti
I contribuenti minimi, l’Irap e le imposte dirette
La determinazione del reddito dell’attività dei contribuenti minimi - Esenzione dall’Irap - Soggettività passiva - Determinazione del reddito – principio di cassa - Componenti positivi e negativi del reddito - Rimanenze finali di merci acquistate nel periodo di applicazione del regime dei minimi - Rimanenze finali di merci riferite al periodo precedente a quello di applicazione del regime dei minimi - Acquisto di beni strumentali - Beni strumentali a deducibilità limitata - Contratti di leasing - Spese di manutenzione e riparazione - Costi indeducibili o parzialmente indeducibili - Spese a deduzione forfetaria per gli autotrasportatori - Spese per omaggi, vitto e alloggio - Plusvalenze e minusvalenze derivanti dalla cessione di beni strumentali- acquistati nel periodo di applicazione del regime dei minimi - Plusvalenze e minusvalenze derivanti dalla cessione di beni strumentali acquistati in periodi precedenti - Sopravvenienze attive e passive - Contributi previdenziali ed assistenziali - Base di calcolo per i contributi previdenziali e assistenziali - Irrilevanza del reddito dei minimi ai fini del computo del reddito complessivo - Rilevanza del reddito dei minimi ai fini del calcolo delle detrazioni spettanti al contribuente - L'imposta sostitutiva - Versamento dell’acconto in sede di passaggio al regime dei contribuenti minimi - Crediti d’imposta - La ritenuta d’acconto - Rimborso delle ritenute subite eccedenti l’imposta sostitutiva - Tassazione dei componenti positivi e negativi di reddito riferiti ad esercizi precedenti - Le perdite pregresse al regime dei minimi - Riporto delle perdite - Le perdite conseguite nei primi tre esercizi di attività - Le perdite conseguite in sede di applicazione del regime dei minimi - Studi di settore e parametri
Le semplificazioni, gli adempimentie le scritture contabili nel regime dei contribuenti minimi
Semplificazioni - Semplificazioni e adempimenti in materia di Iva - Adempimenti in materia di Iva - Semplificazioni ai fini delle imposte sul reddito - Adempimenti in materia di imposte sul reddito - Peculiari obblighi per i contribuenti minimi esercenti arti e professioni - La certificazione dei corrispettivi - Fac simile di fattura per prestazioni professionali - Fac simile di fattura per attività d'impresa - Disposizioni di coordinamento per il passaggio da un regime d’imposta all’altro - La tenuta di scritture contabili facoltative - La contabilità facoltativa in base al principio di cassa - Contabilità di cassa per coloro che esercitano attività di impresa - Contabilità di cassa per coloro che esercitano attività professionale - Fac simile registro incassi e pagamenti - Fac simile registro incassi e pagamenti
Le verifiche propedeutiche alla scelta del regime fiscale
Premessa - La valutazione di convenienza del regime fiscale - Previsione di sviluppo dell’attività - La questione Iva sulle vendite o sulle prestazioni di beni e servizi - Formazione del valore del corrispettivo e di applicazione di listini di vendita al pubblico Verifica del tetto del volume di affari - Uscita dal regime dei minimi per il superamento del tetto dei 30000 euro di oltre il 50% - Il controllo del limite dei beni strumentali acquistati - Soggetti che già esercitano attività in regime ordinario - Soggetti che iniziano l’attività - Analisi delle condizioni soggettive - Regime fiscale agevolato per le nuove iniziative imprenditoriali, sintesi - Semplificazioni e adempimenti - Comunicazioni - Esemplificazioni
Tabella n 1 : Attività d'impresa, quota Iva sul corrispettivo mantenuta a titolo di reddito - Tabella n 2: Attività d'impresa, quota Iva eliminata dal corrispettivo - Tabella n 3: Attività d'impresa, prestazione di servizi diretti ad altre imprese Tabella n 4: Attività d’impresa, artigiano edile - Tabella n 5: Attività d’impresa, commercio al dettaglio frutta e verdura - Tabella n 6: Attività professionale, consulente senza stabile organizzazione - Tabella n 7: Attività professionale, consulente senza stabile organizzazione, altri redditi di lavoro dipendente - Tabella n 8: Attività professionale, consulente fiscale, inizio attività - Tabella n 9: Attività professionale, consulente fiscale, inizio attività , raffronto tra il regime NIP e quello dei contribuenti minimi - Tabella n 10: Attività professionale, consulente fiscale, altri redditi - Tabella n 11: Attività professionale, supero del limite dei 30000 euro di oltre il del 50% in corso d’anno
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